五千年中华文化博大精深，审计文化作为一种行业文化，亦为中华文化的重要组成部分，拥有三千年的历史，具有厚重的历史传承和鲜明的时代特征。它是审计群体在长期审计实践活动中，逐步形成并被共同认可、遵循，带有审计取向、精神、道德、作风、思想意识、行为方式、规范制度等因素的综合组成，是审计机构和审计人员必须遵循的管理规范和执业标尺，是审计工作的“根”与“魂”，也是审计事业在当前日益复杂和千变万化的国际国内环境中得以发展壮大的基石和保障。
党的十八大以来，国家迈入高速腾飞的发展阶段，党中央高度重视审计工作。习近平总书记在历次中央工作会议、二十大报告和中央审计委员会会议上就审计工作发表一系列重要讲话，作出一系列重要指示批示，为审计工作在新时代新征程中指明了前进的方向。作为国有企业，必须持之以恒推进全面从严治党，深入推进新时代党的建设新的伟大工程。审计作为党和国家监督体系的重要组成部分，在新时代党中央赋予审计工作新职责、新使命、新要求的大环境下，迎来最好的高质量发展机遇期。如何为审计文化注入新生动力，推动内部审计履行好新时代的职责使命，更好地服务于我国经济的高质量发展，同时实现内部审计自身的高质量发展，必将成为当前和今后一段时期内部审计发展的主轴。本文结合证券行业特性，以华福证券为例，对在新时代下如何重塑内部审计文化，实现内审工作高质量发展的思考和实践做深入分析和介绍。
一、准确把握内部审计高质量发展的内涵和目标，把准审计文化的“根”与“魂”
2018年5月，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上指出，“要加强对内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。”2023年5月，习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议时强调，发挥审计在推进党的自我革命中的独特作用，做好新时代新征程审计工作，总的要求是在构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计监督作用上聚焦发力；要如臂使指，如影随形，如雷贯耳，打造经济监督的“特种部队”；要做好与其他监督的贯通协同，形成监督合力。习近平总书记关于审计工作的一系列重要讲话和指示，为审计工作在新时代新征程中指明了前进的方向，也为广大审计人员注入了一剂振奋雀跃的强心剂。
华福证券坚决贯彻执行党中央的指导意见和总体要求，立足新发展阶段，深刻领悟审计高质量发展的内涵，认真思考审计文化的重塑之路。近年来围绕审计工作构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系的总体目标，始终秉持“六个坚持”理念，即坚持党的领导、坚持聚焦主责主业、坚持监督与服务并重、坚持底线思维和风险意识、坚持改革创新、坚持系统观念，将其作为内审工作高质量发展的核心要义和内审文化的“根”与“魂”。在这个基础上，华福证券根据经营发展与管理实际，对内部审计工作实现高质量发展的方向和路径进行认真思考和谋划，通过不断摸索积极践行，取得了一定的符合实际发展需要的有益经验，内部审计文化在推进公司自我革命进程中逐渐发挥出独特作用。
二、坚定践行内部审计高质量发展的路径和举措，推动审计文化的“承”与“启”
抓住内部审计高质量发展的内涵，重塑审计文化的实施路径和措施就有了精准的靶向。沿着从“有没有”到“好不好”再到“优不优”的路径，聚焦“全面、独立、专业、权威、效率”的方向，逐步实现内部审计高质量发展的目标。在具体实施举措上，华福证券积极行动，聚焦目标，找准不足，努力探索符合实际的发展之路并谨慎践行，在推动审计文化的“承”与“启”，实现内部审计高质量发展的道路上迈出了坚实的一步。
（一）提高政治站位，加强党对内审工作的全面领导
《国家审计“十四五”规划》指出要增强政治意识，要围绕“国之大者”谋划和开展审计工作，善于从政治上看问题，善于把握政治大局，不断提高政治判断力、政治领悟力、政治执行力。在全面推进从严治党、持续健全全面从严治党体系进程中，需要持续加强公司党委在公司治理中的重要作用，提高公司党委对内审工作的集中领导，强化党委在监督环节的责任担当，保障内审工作在党委的领导下高效有序地开展各项工作，履行各项职能。从内部审计角度出发，要提高政治站位，就必须进一步深入学习贯彻习近平总书记关于审计工作的重要讲话和重要指示批示精神，全面落实党中央对审计工作集中统一领导的各项要求。为此，华福证券党委坚决贯彻落实党中央和福建省委关于“坚持党对审计工作的集中统一领导”的指示，不断强化对审计工作的领导。
一是全面强化公司党委对审计工作在把方向、谋大局、定政策、促改革的作用，审计工作发展规划、基本制度、组织架构的设置、年度审计工作报告、重大审计事项等由公司党委集中审议，以确保在公司党委的坚强领导下，旗帜鲜明讲政治，保证内部审计工作政治方向正确。
二是加强公司党委对审计工作的日常领导，公司党委于2021年1月5日成立审计工作领导小组，负责研究协调内部审计工作主要事项，定期或不定期听取审计过程中发现的重大问题和整改情况，向公司党委负责并报告工作。审计工作领导小组由公司党委书记、董事长担任组长，确保把党的领导落实到审计工作全过程各环节。
三是坚持不懈抓好理论学习，全面建立党史学习教育常态化、长效化机制，锻造政治过硬、忠诚干净担当的审计队伍，不断增进对党的创新理论的政治认同、思想认同、理论认同、情感认同。
四是强调审计人员的政治性和忠诚性，在引进社会成熟人才时，将是否为党员列为重要条件。同时在内部审计人员中积极发展党员以不断壮大基层党组织，截至目前，纪检监察审计部党员占比高达81%，位居公司第一，党员先锋模范作用以及支部战斗堡垒作用在持续增强。实践也充分证明，坚持和加强党的领导是审计监督的最大信心和最大底气，审计的检查监督职能履行得到了较为充分的保障，审计工作的威慑力也有了较大程度的提高。
（二）确立审计定位，服务公司经营发展大局
内部审计要实现高质量发展，就必须站在公司发展战略的高度，关注经营环境、业务活动、风险管理和内部控制，充分发挥审计三个职能，即“查问题、促整改”的监督职能，“建设性、实施性”的服务职能和“审项目、深调查”的审计职能，履行好“监督者”“咨询者”“发展者”的三个角色，综合分析评估各类问题，积极为公司献言献策，实现从风险导向和价值创造导向发展。围绕以上目标，华福证券积极筹划推进实施。
一是进一步明确审计工作的方向。公司在2016年就进一步加强公司审计监督工作下发了《关于进一步加强审计监督工作的若干意见》，明确提出审计工作要牢固树立大局观念，要以保障公司顺利实现发展战略规划为中心任务，以加强经营管理、完善内部控制、改善公司运营为目标，紧密围绕并切实服务于公司发展大局，准确把握工作定位，提升服务理念，提高驾驭复杂局面的能力，高效开展审计监督工作。《意见》下发至今，内审工作始终围绕意见要求坚定前行并逐步显现成效。
二是进一步拓展审计工作的广度和深度。2018年5月，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上强调“要优化审计资源配置、做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。要拓展审计监督广度和深度，消除监督盲区”，近年来，华福证券审计工作始终坚持把检查监督的工作重心放在与公司战略布局、主要经营管理活动密切相关的业务和领域上，提高审计资源的有效配置，着重关注薄弱环节和风险隐患，分清主次、抓住重点，加大对高风险、重点领域的审计监督，确保每年的各类专项审计、检查和评估尽可能覆盖各分支机构、各业务线、子公司和财务管理等公司重要领域上，并且实现三年全覆盖，做到“应审尽审，凡审必严”，努力夯实内部审计作为公司整体风险管控的第三道线。
三是进一步提高审计工作的前瞻性。公司审计部门在做好日常审计检查的同时，树立大局观念，利用每日晨会，加强对宏观政策、市场动态、监管政策等外部因素和相关业务的跟踪研究，逐步提高把握大局和趋势、领会公司经营规划、管理理念和业务导向的能力，进一步提升审计的服务职能。
四是进一步强化审计工作内部联络机制。加强与各业务条线、分支机构以及管理部门的沟通交流，按季度归集整理所联络单位的主要经营数据、内控机制的健全完善、重大经营和管理事件、内外部检查、重要岗位人事变动等信息，有效用好敏捷协同机制，共同研究、分析、处理各类风险，提高公司整体风险管理能力。
五是进一步加强审计机制建设。建立管理建议机制，通过在审计过程中发现的普遍性、倾向性、苗头性的问题以及事关顶层设计的问题，逐一进行细致地分析研究，追寻剖析深层原因，从完善内控管理入手，通过管理建议书的形式，针对性地提出审计建议和解决方案，实现从“重点检查制度规定是否严格执行到位”到“制度是否有效发挥内控作用”的转变，切实促进公司提高管理水平和运作效率，较好地发挥审计监督“免疫系统”的功能作用。
（三）强化集团统管，加强审计工作履职保障
近几年来，华福证券不断加大力度做好审计文化建设文章，始终坚持党的集中统一领导，加强审计领域战略谋划与顶层设计，持续为审计工作持续营造一个人人主动接受监督、人人习惯监督的文化氛围，打造审计工作从项目准备到审计问责的顺畅贯通的全业务链条，真正让内部审计担负起新时代新征程上的历史使命。
一是公司为审计工作履职尽责提供了必要的人力、物力、财力和技术支持。包括近年来大力吸收人员充实审计队伍，目前纪检监察审计人员21人，已基本符合近期中证协下发的《证券公司内部审计指引》关于审计人员占比5‰的要求；投入大额资金建设审计系统，成为行业内多数不多的较早使用审计系统的券商；比照《证券公司内部审计指引》的要求，积极设计内审人员的薪酬机制；配置足额的差旅费用满足审计人员现场开展审计检查需求等。
二是依规保障纪检监察审计部的知情权、取证权、建议权和临时处置权，加大对审计发现的违纪违规事项的查处力度，保证审计监督工作的有效开展。
三是推动与公司合规管理部、风险管理部共同建立沟通协作机制，实现信息共享、项目共担、结果共用，努力实现风控管理一体化格局，构筑公司整体风险管控生态。
（四）完善制度体系，加强规范化标准化建设
审计制度是现代企业制度的一个重要组成部分，加强和完善审计制度体系建设，是规范开展审计工作、正确行使审计职能的重要基础。华福证券始终高度重视审计制度体系的建设和持续完善，为公司健康发展保驾护航。
一是指定专人每日动态搜寻查找各项外规，并汇总录入审计系统制度库内，供全体审计人员共享学习与研究，不断完善个人知识库。
二是结合政策法规和监管新要求，以及公司经营管理的新变化、新领域和新要求，持续梳理修订内部审计各项制度，动态完善审计制度依据，持续健全完善内部审计制度体系，助力全面精准落实政策规定。
三是全面梳理内部业务规范，日常及时归纳总结审计程序、方法和注意事项，为确保审计质量提供制度保障。
四是加强作业标准建设，建立审计工作全流程规则，将审计项目从计划阶段、审前阶段、执行阶段、报告阶段、整改阶段到案卷归档各阶段操作实行标准化操作；制定审计检查评价体系和整改评价体系，以事实和结果为依据实行系统评分，最大程度避免人为评价和印象打分；统一规范各类审计报告、各类审计通知书的架构、格式与框架性写法；推进标准化底稿建设，从各项审计方案着手，结合监管规则变化、公司制度调整及业务创新情况，确定检查项目、检查要点、检查方式与手段、检查依据、检查情况等，统一检查内容和检查标准，尽量减少各个审计人员检查尺度把握不一的问题。
（五）构建审计闭环，狠抓整改落实后半篇文章
审计问题的整改落实是发挥内部审计作用的集中体现。二十届中央审计委员会第一次会议指出，审计整改“下半篇文章”与审计揭示问题的“上半篇文章”同样重要，必须一体推进。华福证券高度重视审计结果运用的现实价值，强化多部门协同参与、协作联动。
一是重新修订审计问题整改相关制度，除了强化审计发现问题整改力度外，新增审计成果运用规定条款，从体制机制上确保审计成果的有效运用。
二是建立健全整改各项工作机制，包括整改责任到位机制，明确整改单位和整改相关责任人的整改职责；整改协同机制，明确同一问题涉及多部门的整改协同职责；整改台账机制，建立整改问题清单，对问题进行分层分类，按问题重要和复杂程度实施立行立改与限期整改机制；整改评价机制，对不同层级和类别的问题设计分值，年末对涉及整改单位进行统一评分，并纳入年度整改单位的合规风控考核范围；整改责任追究机制，对拒绝或拖延整改、虚假整改、敷衍整改、推诿整改、屡改屡犯等情况造成严重后果或影响的，依照问责规定对相关责任人提起问责追究。通过建立和实施上述机制，确保问题整改和审计成果运用实际执行到位。
三是建立综合监督机制，将审计与纪检监察、人力、计财、风险、合规等公司内部监督资源贯通运用，通过强化信息资源共享，形成职能互补优势，提升监督实效。同时把审计监督与干部管理、合规问责、绩效考核、评优评先有机统一起来，将审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩的重要参考，充分发挥审计监督威慑作用。
四是强化情况报告机制，定期向公司管理层和审计工作领导小组汇报审计工作情况和审计发现问题，为公司完善内控管理制定政策提供决策参考。
五是紧抓每年度整改“回头看”工作，对上一年度的审计发现问题整改情况进行全面复盘核查和总体评估，对重要问题采取一一核实方式，确保整改到位，努力实现审计发现问题到整改问题的全过程闭环。
（六）坚持科技赋能，推动审计工作质效提升
大数据时代的到来，给内部审计的工作方式和手段带来巨大的挑战和机遇。2018年，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上强调要科技强审，加强审计信息化建设，这一要求指明了新时代审计事业的前进方向。
当前，公司朝着高质量发展的道路坚定前行，其中数智赋能、科技转型已成为公司实现高质量发展的必须手段。目前公司正不余遗力推动大数据平台、互联网、算力提升、人工智能等工具和技术，未来必将在服务方式、管理模式、竞争格局上发生重要的变化。为更好地发挥内部审计在保障公司安全稳健运营中的价值和作用，从2021年7月起，在公司党委的大力支持和领导下，纪检监察审计部持续推进审计系统建设，到目前已建立起一套集审计监督流程控制、项目管理、成果运用、整改跟踪、统计分析等在内的审计管理系统，依托公司的大数据平台，初步实现了提高查询、检索、评价、监督等方面的工作效率，提高了数据采集、抽样、分析和运用能力，并在此基础上设计建立各类风险模型和风险指标，推动大数据分析在审计监督工作中的应用。
（七）坚持人才强审，打造廉洁专业的“特种部队”
在打造审计队伍的过程中，华福证券始终注重全面提高纪检审计人员思想政治和业务素质，注重把落实主体责任和审计职能贯通起来，将履职尽责与从严治党工作有机融合，坚决做到“严”“实”“廉”。“严”就是严守纪律原则，敢于动真碰硬，对问题严查细究；“实”就是用全面、客观、历史的眼光看问题，对待公司发展中新的情况和问题作到包容审慎；“廉”就是在监督别人的同时用更高的标准约束自己，做到信念坚定、业务精通、作风务实、廉洁。按照“严明的组织纪律，过硬的业务技能，高效务实的作风，敢于碰硬的精神”的标准，打造一支“忠诚、干净、专业、担当、奉献”的审计铁军。
一是坚持不懈抓好政治学习。纪检监察审计部党支部指定专人每月紧盯公司党委、党办、党群部的通知要求，不断丰富完善支部活动计划表，保证支部每月按计划有序开展各项活动，做到认真落实“三会一课”、主题党日等党建要求，及时传达学习习近平总书记系列重要讲话精神以及中央、福建省委系列重要会议精神，按期开展意识形态形势研判会议，不断提高审计人员的政治意识和思想理论水平。
图1：纪检监察审计部党支部开展主题党日活动
二是持续深入开展廉政教育。纪检监察审计部党支部充分利用纪检和审计合力优势，认真开展常态化党风廉政教育活动，做到每期学习基本有廉政教育、案例警示内容。同时经常性组织支部全体党员参观福州和上海的廉政教育基地，加强案例警示教育，坚持以案促学、以学促知、以知促行，持续督促部门员工严格遵纪守法，筑牢廉洁底线思维，确保审计工作的独立、客观、公正性。
三是积极优化审计专业结构。华福证券近两年抓住新老交替的“时间窗口”，坚持走市场化道路，通过向社会全面招募引进成熟人才方式，充实适应公司全牌照经营和新型业务发展的各类审计人员，一定程度上弥补了投行、资管方面的资源不足，逐步建立起与公司业务规模相适应的审计队伍；专业技能培训方面，始终注重对内审人员进行职业继续教育，包括通过内部审门每日晨会，围绕行业热点、监管政策、监管案例、审计问题等内容展开全面深入讨论，不断消除知识盲点，提高问题认识，完善检查手段；同时每年选拔骨干和潜力人员积极参加行业审计培训，学习内容涵盖审计技术、沟通技巧、业务知识、管理知识、行业知识等，不断提高审计人员的站位视野和专业技能。
四是密切开展行业调研交流活动。坚持“他山之石，可以攻玉”的学习理念，每年派出管理级人员和骨干人员，积极参加中国内审协会举办的审计工作交流会，与头部券商等进行全方位深入交流，并编制详实的调研报告，通过复盘研究，及时“以人之长补己之短”。今年来深入开展学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想主题教育，联合同业同行党支部开展“庆七一”主题党建活动，向先进券商学习成熟优秀经验不断提升审计工作质效；与福建省审计厅金融处党支部开展共荣共建活动，增进了解促进交流。
图2：纪检监察审计部党支部实地开展主题教育
五是探索搭建审计人才交流平台。包括将优秀审计人员交流至业务部门担任管理人员，通过人才轮岗进行“业审融合”，丰富审计人员的视角和站位，全面了解企业经营、财务、风险和管理事项，提高审计执业能力和素质，今年已有一名部门管理副职到分公司挂职；尝试提升内审部门与合规管理部门的监督协同，采用共同组建审计小组的形式开展审计项目，通过检查协作，实现信息交流共享，互相提高互相促进；探索建立有效考核机制，以“质”和“量”为主要考核因子，通过考核选拔优秀人才培养成为独当一面的骨干。
目前，公司已培养一批政治素质高、业务能力强、勤于思考、善于研究、勇于创新，具备金融、经济、财会、法律、信息科技等多样化专业背景的审计队伍，为审计工作的高质量发展提供了较为充足的人才和专业保障。
三、锚定推进内部审计高质量发展的方向和决心，夯实审计文化的“基”与“本”
目前华福证券在公司党委的坚强领导下，在推动内部审计高质量发展，重塑审计文化的道路上已然迈出了坚实的脚步，收获了有益经验，固化了有效举措。但征程漫漫，仍需探索，目标锚定，唯有奋斗，下一步将以更实举措更大努力真正实现内审工作高质量发展，努力夯实审计文化的“基”与“本”。
一是坚持内审工作服务发展大局，继续狠抓审计人员的全局意识、管理思维和能力素质的提升，提高在主动融入、保障公司战略落地实施方面提出具有系统性和前瞻性审计建议的能力。
二是坚持内部审计全覆盖，继续深挖审计的深度和专业性，持续培养在审计工作聚焦重点、防范重大的意识，以及主动识别、解决公司重点领域、关键环节的风险点和薄弱点的能力，进一步提高审计发现问题的质量。
三是坚持优化审计专业结构，继续下大力气加强审计工作在财务管理和投资、研究以及其它新型业务等方面的人员专业结构的调整力度，进一步提高审计专业资源与审计重点关注目标结构的匹配程度。
四是坚持做好各项机制的落地实施，以严的基调强化正风肃纪，不断完善纪检监察专责监督体系、党内监督体系、各类监督贯通协调机制和基层监督体系，持续强化审计结果的运用效力，切实做好审计后半篇文章。
五是坚持继续投入足够的人力和财力，全力推进审计工作数字化进程，朝着数智赋能的方向坚定不移地前进。通过实现审计系统对数据结构的分析，构建数据分析模型和风险预测模型，利用异常监测模型算法、非现场多维度模型群，定期扫描业务数据和流程，实时监测异常数据的出现，拦截发现异常交易，发现客户风险，从而推动审计系统在随时获取各类业务的“全景风险画像”“关联性风险视图”和提出“有价值的审计建议”方面发挥更大的作用和价值。
立足新发展阶段，内部审计工作高质量发展的探索与践行，审计文化的传承与变革永远都在路上。2023年2月17日，中国资本市场迎来近30年最重要的一次改革，全面注册制正式实施。在全面注册制下，证券公司要进一步建立健全与注册制相匹配的理念、组织和能力，形成专业为本、信誉为重、责任至上、质量制胜的执业生态，积极践行行业荣辱观，夯实高质量发展内功根基，勤勉尽责把好资本市场的入口关。这意味着全面加强审计队伍的思想政治建设、能力建设和工作作风建设，建立一个廉政高效的内部审计机制和完善的管理系统是券商的份内职责和必行之路，审计文化也必将在新的历史时期焕发全新的活力，发挥更大的作用。
党的二十大吹响了中国式现代化新征程的号角，一系列新要求新观点新指向为推进新时代党的建设新的伟大工程提供了思想指南、确立了行动纲领。作为国有金融企业，华福证券将深学细悟习近平新时代中国特色社会主义思想的世界观和方法论，并充分指导审计工作，坚守金融为民初心，聚焦主责主业，积极转变审计工作思维和思路，朝着推动构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系的方向坚定前进，为公司改革发展和战略目标的实现保驾护航，为资本市场健康发展贡献华福力量。
